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　　訪談人物身份

　　安體富：中國財政學會副會長、中國人民大學教授

　　王紀平：北京市政協常委、中國國際稅收研究會副會長、原北京市地稅局局長

　　劉桓：中央財經大學稅務學院副院長

　　兩會之際，個稅稅制和起征點、稅率等問題，一時成為眾多讀者、網友、專家學者熱議的話題。本期國是論壇將筆觸對準國家稅務總局此前發布的2009年1號文件。該文件明確，今年稅務機關將加快推進稅制改革，特別提出要研究個人所得稅制改革方案。部分專家學者特別通過本報，表達了個稅兼顧社會公平原則與個人所得稅制改革方向正確關聯的觀點。

　　京華時報：坊間一直傳言近期國家有關部門會提高個稅起征點，這種可能性大嗎？提高起征點利弊如何？

　　劉桓：提高起征點的方法雖然最為簡單，但是卻受到多方面因素制約。今年財政赤字問題可能比較突出，而同時國內還要適當增加國民收入以拉動內需，政府如何“左右手互搏取得最佳平衡點”是件困難的事。同時，如果像某些專家所說，讓起征點提至6000元或8000元，起征點提高太多，一方面財政收入受影響較大，另一方面也會讓收入幾百元一千多元的群眾感到不滿，為何收入四五千元的高收入群體也不繳稅？而假如起征點只小額提高，則作用有限，意義不明顯。

　　此外，今年1月份全國財政收入同比降低17%，在財政收入減收增支的情況下，導致提升個稅起征點的空間不大。

　　安體富：百姓可能更希望提高起征點，因為對于個人來說效果立竿見影。只要是在納稅范疇內的人員，繳稅額就會相應減少，還有一些人就可以不用納稅了。不過，這種做法稅率太高也太復雜，反而造成一些人偷稅動機更強的問題。

　　降低稅率可能性大，年內有望推出

　　京華時報：降低稅率是否是最理想的改革方式？

　　劉桓：目前，工資、薪金所得適用九級稅率，稅率從5%至45%不等。當前降低最高一級稅率，如從45%降到40%甚至35%，同時簡化復雜稅制，譬如由九級改為四五級，這種方式既方便執行操作，社會接受程度也比較高。即使起征點2000元和最低稅率5%都不變，只要最高稅率降低，中間稅率合并，此舉仍將可以擴大低稅階層的受益面，讓更多的人都能只繳少量的稅。雖然降低稅率并非最合理和最終改革方向，但今年國內實行這一改革方式的可行性卻是最高的。最快的話，上半年就可能推出這一方案。

　　安體富：降低個人所得稅稅率時，如果改為只有三四級稅率，最高檔從45%至少降到40%左右，最低檔5%不變，將會使今后征納關系更為順暢。

　　全國兩會正在召開，不少委員、代表應該會就此問題提出自己的意見和建議。不過，今年上半年我國個人所得稅制改革的可能性不大，倒是下半年有關部門可能通過觀察財政收支狀況，出臺降低稅率的調整舉措。

　　綜合稅制最科學，官員需要曬收入

　　京華時報：很多人認為個稅推行綜合稅制，是個稅改革的終極目標，也就是最終實現以家庭為單位征收，變“個稅”為“家稅”，您是否認同這種觀點，推行難點在哪里？

　　王紀平：個稅綜合稅制是當前國際趨勢，這種征收方法更為科學，但當前的難點是硬件條件，這應該是推行的最大阻力。目前我國個人收入來源過于復雜，而個人信用系統還不夠發達。同時，雖然像北京等省市已實現省級聯網，納稅人可跨區申報個稅，但在不少省市，都還只做到了縣一級聯網，稅務部門核查個人有關信息的真實性比較困難，不利于推行綜合稅制。

　　安體富：從硬件條件來說，我國目前已基本具備。但涉及到由綜合稅制引申產生的財產收入真正透明問題，倒是可能受到一些阻力。不過，包括官員、國企高管等人群的財產收入透明問題，只要國家決定改變是可以解決的。如果個稅改為按綜合稅制征收，官員、國企高管等人群應帶頭申報，為群眾做表率。

　　京華時報：個稅推行綜合稅制，需要具備哪些具體條件？

　　安體富：個稅改為按綜合稅制征收應具備四大條件。這包括了實行納稅人永久稅號；個人報酬完全貨幣化；推行非現金結算；建立財政、稅務、國庫和銀行的聯網系統。其中，個人稅號可以身份證號代替，非現金結算在計劃經濟時代就能做到，現在也不成問題，目前作為發展中國家的越南已經做得不錯了。我國財政、稅務、國庫和銀行的聯網系統要升級支持綜合稅制，也可以做到。

　　可效仿美國個稅制，年終多退少補

　　京華時報：如果推行個稅綜合稅制，何時啟動為宜？

　　劉桓：當前立即推行個稅綜合稅制的可行性不高，因為各方面條件還不成熟。目前，我國已逐步推行了財政、稅務、國庫和銀行的聯網系統，但主要覆蓋了繳納個稅的個人群體，個體戶群體普遍還沒有被納入。國內健全的個人信用制度和較為完善的聯網體系建設有望具備一定規模，至少需要5年時間，屆時才可以推出個稅的綜合稅制。

　　王紀平：我國的個稅改革應確定以分類稅制到綜合稅制的改革為終極目標。我國可以在近期先推行征收方式的改革，實行個人所得稅按月預繳、年底匯算清繳制度，之后視具體情況再推開。

　　京華時報：在我國逐步推行個稅綜合稅制的過程中，具體如何操作為宜？

　　安體富：如果進行這一改革，出于公平稅負的考慮，各省市應同步實施。否則各省市有的實行綜合稅制，有的實行分項征收，稅負不同，可能引發一些人有目的地轉移收入，并借機逃稅。

　　王紀平：具體來說，應盡快先推行類似美國的個人報稅制。屆時，納稅人可以在單位代扣代繳的基礎上，每月先按月預繳個人所得稅。年終時個人再向稅務部門整體申報一次，并實行多退少補。因為這種方式部分類似于已經推行幾年的年收入12萬元以上的個人自行申報個稅，容易為大家接受，只是覆蓋面從高收入者擴大到所有人。

　　個稅可掛鉤養老金，炒股虧損者減稅

　　京華時報：讓大家改按綜合稅制繳納個稅，還需要其他配套措施以提高新政的可行性嗎？

　　王紀平：在征收方式改革之后，國家應盡快制定個人所得稅制改革相關的退稅和減稅計劃。例如對殘疾人進行退稅，對炒股、買賣基金虧損者可以適度減稅。也就是說，不能讓個稅征收只進不出，必須考慮個稅征收中必要的扣除因素。

　　改為個人自行申報和年終匯算清繳的方式后，可能會出現一些人不誠信，故意少申報少繳稅的問題。屆時稅務部門可以改變罰則，提高處罰力度，對檢舉偷稅者給予更多獎勵。

　　同時，也希望國家將納稅與基本養老金予以掛鉤。個人繳稅越多，退休后養老金也適度提高，這就會提高大家納稅的積極性。

　　如果國家有關部門放棄綜合稅制的改革方案，也可考慮以月收入1萬元為分界線，高收入者稅率固定為20%，相對低收入者固定為10%，嘗試改為實行固定一兩檔稅率的統一稅制。

　　-關于個稅那些事

　　1。個稅征收對象

　　《中華人民共和國個人所得稅法》規定，在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，需繳納個人所得稅。

　　2。個稅征收范圍

　　工資、薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得；以及經國務院財政部門確定征稅的其他所得，均應繳納個人所得稅。

　　其中，工資、薪金所得適用面最廣，稅率最復雜，爭議也最大。它適用9級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額分級，最高一級為45%，最低一級為5%，共9級。

　　3。個稅征收情況

　　根據財政部公布的數據，2008年全國稅收總收入完成54219.62億元，其中個人所得稅完成3722.19億元，占全國稅收的6.8%左右。個人所得稅的稅基是個人(主要是城鎮居民)收入，其中主要來源是工資薪金收入。在2008年我國個人所得稅中，工薪所得稅收入2240.65億元，占個稅總收入的66%以上。

　　4。實例看個稅繳納比例

　　李明(化名)為某文化事業單位員工，其收入情況如下：單月工資(浮動)為9780元，餐補330元，合計10110元，扣除單月養老保險581.44元、失業保險金36.34元、醫療保險金148.36元、住房公積金360元，實發工資為8983.86元，按目前的起征點，李明當月繳納個稅為1021.77元，最后領到手里的工資為7962.09元。

　　本版采寫本報記者 趙鵬